ESTRUCTURA: Así se compone un equipo de auditoría

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La auditoría es un trabajo exhaustivo en el que, de acuerdo a su tamaño y complejidad, las firmas procuran asignar grupos interdisciplinarios de profesionales. Estos grupos suelen integrar especialistas de auditoría en impuestos, finanzas y sistemas que, además, tengan experiencia en el campo de acción del cliente.

Conozca los distintos niveles –asistente de auditoría, senior de auditoría, gerente de auditoría, socio de auditoría y socio concurrente–, experiencia promedio y responsabilidades de cada uno de los profesionales que, generalmente, están involucrados en este tipo de encargos.

Redacción INCP a partir del artículo publicado por Auditool

Para mayor información, puede revisar el artículo titulado “Funciones de los auditores en los proyectos de firmas de auditoría” de la fuente Auditool.

Funciones de los auditores en los proyectos de firmas de auditoría

La asignación del personal adecuado para el contrato es importante para cumplir con las normas internacionales de auditoría.

El primer principio de las normas señala que: “La auditoría debe ser realizada por una persona o personas que tengan un entrenamiento técnico adecuado y pericia como auditores”. Teniendo en cuenta lo anterior, es recomendable trabajar con un equipo multidisciplinario que cuente con experiencia en el sector en el cual se desempeña nuestro cliente. Adicional a los auditores financieros, se recomienda que participe por lo menos un especialista en impuestos y uno en sistemas. A su vez, dependiendo de los requerimientos del encargo, se pueden asignar otros especialistas; por ejemplo, la auditoría para una empresa que trabaja en el sector minero requerirá de un experto en minería.

Importante: Se debe evitar al máximo la rotación del equipo de auditoría. Es recomendable que el equipo que inicia la auditoría sea el mismo que la finaliza.

A continuación, se presentan las funciones del equipo base de auditoría. Estas funciones son una sugerencia y pueden ser ajustadas o modificadas de acuerdo con las características particulares de cada firma:

Nivel Experiencia promedio Responsabilidades

Asistente Auditoría 0-2 años Ejecuta la mayor parte del trabajo de detalle de auditoría. Dentro de sus funciones se encuentran:

· Ejecutar y documentar los procedimientos asignados en los programas de auditoría.

· Administrar el tiempo asignado en el presupuesto

· Comunicación oportuna con el Senior de Auditoría del avance del trabajo y de hallazgos y/o situaciones críticas identificadas.

· Realizar los ajustes sugeridos por el Senior en los procedimientos y/o papeles de trabajo.

· Ejecutar otras tareas asignadas por el Senior en el desarrollo del trabajo

· Sugerir mejoras en el proceso de auditoría

· Entre otras

Senior Auditoría 2-5 años Coordina y es responsable del trabajo de campo de la auditoría, así como de la supervisión y revisión del trabajo del personal

· Responsable de la planificación, ejecución y finalización de la auditoría

· Diseña el presupuesto y supervisa su ejecución

· Supervisa y asesora a los asistentes de auditoría, asegurándose de la comprensión de los procedimientos asignados en los programas de auditoría

· Revisa todos los papeles de trabajo y asegura que la evidencia sea suficiente y adecuada

· Ejecuta los procedimientos de auditoría en áreas complejas

· Identifica problemas y los comunica de forma oportuna al gerente con posibles soluciones

· Diseña y valida los informes a la gerencia

· Se asegura del cumplimiento de los compromisos adquiridos con el cliente

· Revisa el paquete de estados financieros y sugiere un modelo de opinión de acuerdo con los resultados de la auditoría

· Sugiere mejoras en el proceso de auditoría

· Entre otras

Gerente Auditoría 5-10 años El gerente es responsable de:

· Asignar el equipo de auditoría que ejecutará el trabajo

· Definir el cronograma de trabajo de acuerdo con los clientes a su cargo, los compromisos con los clientes y la disponibilidad del equipo de auditoría

· Monitorear la ejecución de la auditoría de acuerdo con el cronograma y el presupuesto

· Revisar y aprobar los procedimientos de auditoría en cada una de las etapas

· Proveer orientación al equipo de auditoría en relación con problemas identificados durante la ejecución del trabajo y discutirlos con el Socio encargado, según sea apropiado.

· Mantener el contacto con los clientes

· Supervisar la preparación de los informes que se emiten a la gerencia

· Administrar la cartera de los clientes a su cargo

· Gestionar la consecución de nuevos clientes

· Entre otras

Socio Auditoría 10 + años El socio de auditoría es responsable de:

· Acordar con el cliente los términos del trabajo de auditoría

· Asegurar la independencia del equipo de auditoría

· Revisar y aprobar el plan de auditoría

· Mantener actualizado al cliente respecto al avance de la auditoría

· Supervisar y asesorar a los miembros del equipo de auditoría

· Someter a consideración los asuntos que impliquen diferencias de opinión

· Revisar y aprobar los papeles de trabajo de áreas críticas

· Asegurar que el trabajo se ha realizado de conformidad con las políticas y procedimientos de ética y auditoría, así como con las políticas y procedimientos de control de calidad.

· Revisar y aprobar el paquete de estados financieros y la opinión de auditoría

· Evaluar lo adecuado de la evidencia de auditoría

· Evaluar las conclusiones de la auditoría

· Realizar el cierre de la auditoría con el cliente presentado los resultados de la auditoría

· Entre otras

Socio concurrente El socio concurrente se caracteriza por no haber participado en la dirección de la auditoría. Su objetivo es efectuar una revisión a los estados financieros con un enfoque crítico, de la misma manera como lo haría un accionista o interesado en la compañía auditada (stakeholders)

Fuente: Auditool