Libro
de Víctor Antonio Ambrosio Juárez edición 2019
Dedicatoria A nuestro señor Jesús por haberme brindado conforme a su voluntad, el elaborar el presente Libro de Auditoría Práctica de Estados Financieros y a todos los estudiantes de la carrera actual que reciben el curso de auditoría y que nos recibimos de Peritó Contador y a los Estudiantes de Auditoría de la Universidad, para que tengan en sus manos apoyo de aprendizaje en el aula y para su futura profesión.
AUDITORIA PRACTICA DE ESTADOS FINANCIEROS Imprenta Ciudad, Guatemala Quinta Edición Auditoría Práctica de Estados Financieros ISBN 978-99922-2-438-0 ISBN (El International Standard Book Number (en español,) Número Estándar Internacional de Libros o Número Internacional Normalizado del Libro), autorizado legalmente con el Numero ISBN 978-99922-2-438-0, otorgado a Victor Antonio Ambrosio Juárez. © 2019 TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS.
PRESENTACION El presente libro es una contribución a los estudiantes de la Carrera de Auditoría y Peritos Contadores porque reciben el curso de auditoría en el semestre y que uno paso en su momento en el aula sin contar con un libro que con el apoyo del profesor les enseñe en el curso de auditoría para apoyo en el aprendizaje en el aula y además cuando ingresen a la Universidad y decidan estudiar la carrera de auditoría ya tendrán conocimientos sólidos, que por cierto un buen porcentaje de peritos contadores elige la Carrera de Auditoría y que en su oportunidad yo pase como estudiante, luego trabajando en el área contable y seguidamente en auditoría.
Este libro está adaptado para estudiantes a cursos de auditoría en Universidades y Perito Contador en el Curso de Auditoría. Las ideas y procedimientos expuestos en este trabajo constituyen una recopilación de las experiencias y conocimientos en la profesión de auditoría desarrollada durante varios años.
La presencia del auditor es justificada en toda entidad, como unidad consultora y de apoyo, brindando servicios que permitan que toda entidad sea eficiente y haga los cambios de acuerdo a las circunstancias y factores que influyen.
Siendo responsabilidad de los auditores evaluar los controles internos, registros contables y procedimientos implementados por la entidad, que operan los Peritos Contadores, es necesario aprender de las fases para una auditoría de estados financieros que permita conocer el proceso de planeación, ejecución e informe del resultado final que están para aprender en las Normas Internacionales de Auditoría y que la enseñanza que este libro te propone es que lo leas y sobre todo practiques, porque tiene los casos prácticos necesarios para conocer y poner en práctica el aprendizaje que tu profesor te hará conocer.
El contenido del presente libro, está basado en la relación que existe entre la Contabilidad y la Auditoría, porque, uno registra y el otro evalúa la información ya registrada por el contador de una entidad.
El Libro para una mejor compresión está dividido en capítulos de contabilidad y auditoría y al final una serie de casos prácticos en auditoría que es parte del aprendizaje en el curso de auditoría que recibes en tu aula, En relación a los casos prácticos tendrás que aprender a saber cómo la contabilidad se relaciona con la auditoria a atraves de la práctica y elaboración de Memorándum de Planeación, Ejecución e Informe de auditoría, para el desarrollo de una auditoría práctica de estados financieros y que debe realizarse como lo establecen las Normas Internacionales de Auditoría que son de aplicación en nuestro país.
En la primera fase, “la "Planeación" significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría. El auditor planea desempeñar la auditoría de manera eficiente y oportuna.
El Memorándum de Planeación, ayuda a asegurar que se presta atención adecuada a áreas importantes de la auditoría, que los problemas potenciales son identificados y que el trabajo es completado en forma expedita.
La planeación también ayuda para la apropiada asignación de trabajo a los auxiliares y para la coordinación del trabajo hecho por otros auditores y expertos.
El grado de planeación variará de acuerdo con el tamaño de la entidad, la complejidad de la auditoría y la experiencia del auditor con la entidad y conocimiento del negocio. Adquirir conocimiento del negocio es una parte importante de la planeación del trabajo.
El conocimiento del negocio por el auditor ayuda en la identificación de eventos, transacciones y prácticas que puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros”.
En la segunda fase, “la Ejecución de la Auditoría es dónde se aplican una serie de procedimientos de auditoría para obtener evidencia suficiente y competente apropiada para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría.
Las pruebas de auditoría para obtener evidencia se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de procedimientos sustantivos. La evidencia de auditoría comprenderá documentos fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros e información corroborativa de otras fuentes”.
La tercera fase, es “el Informe de Auditoría que es el documento formal en el que el auditor expresa su opinión sobre el resultado del examen realizado, de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría.
El resultado del trabajo realizado por el auditor representa la evidencia del trabajo profesional de la auditoría, dónde depende la efectividad de la calidad del trabajo efectuado y del soporte obtenido como evidencia y que constituye el aporte para que la entidad cumpla con eficiencia, eficacia y economía sus operaciones, controles internos y proteja su patrimonio.
El auditor deberá analizar y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida como base para la expresión de una opinión sobre los estados financieros, que se expresa en el dictamen de auditoría.
El informe se debe elaborar técnica y profesionalmente, con el objetivo que permita tomar acciones correctivas a las entidades, en forma oportuna a través de las recomendaciones que se señalan”.1/ Lo que debes hacer para aprender de este libro será la orientación y actitud que tu tengas en aprender de parte de este libro de auditoria y sobre todo de la enseñanza que tu profesor te diga que hacer en el desarrollo del curso que estudias y en conjunto con el libro.
INDICE Pág. Dedicatoria Presentación
MEMORANDUM DE PLANEACION
Antecedentes, Objetivo de la auditoría, Alcance, Conocimiento del negocio, Funcionarios principales, Puntos de interés para la auditoría, Estado actual de informes de auditoría interna, Identificación de las áreas importantes a ser examinadas, Matriz de evaluación de riesgos de auditoría, Identificación de áreas críticas y significativas, Determinación de la muestra, Recursos humanos y distribución del tiempo, Comunicación de resultados, Anexo, Revisión analítica del balance general, Anexo, Revisión analítica del estado de resultados, Anexo, Matriz de evaluación de riesgos de auditoría, Anexo, Cronograma de actividades.
EJECUCION DE LA AUDITORIA
Cedula centralizadora del activo, Cedula centralizadora del pasivo, Cedula centralizadora estado de resultados, Caja y Bancos, Cuestionario de evaluación del control interno, Programa de auditoría, Papeles de trabajo, Cuentas por Cobrar, Cuestionario de evaluación del control interno, Programa de auditoría, Papeles de trabajo, Inversiones, Cuestionario de evaluación del control interno, Programa de auditoría, Papeles de trabajo, Inventarios, Cuestionario de evaluación del control interno, Programa de auditoría, Papeles de trabajo, Propiedad, Planta y Equipo, Cuestionario de evaluación del control interno, Programa de auditoría, Papeles de trabajo, Gastos Pagados por Anticipado, Cuestionario de evaluación del control interno, Programa de auditoría, Papeles de trabajo, Pasivo Corto Plazo, Cuestionario de evaluación del control interno, Programa de auditoría, Papeles de trabajo, Pasivo Largo Plazo, Cuestionario de evaluación del control interno, Programa de auditoría, Papeles de trabajo, Patrimonio, Cuestionario de evaluación del control interno, Programa de auditoría Papeles de trabajo, Resultados Cuestionario de evaluación del control interno, Programa de auditoría Papeles de trabajo.
INFORME
DE AUDITORIA Antecedentes, Objetivo, Alcance, Dictamen Estados financieros,
Notas a los estados financieros, Hallazgos y recomendaciones, Funcionarios
responsables de implementar y darle seguimiento a las recomendaciones.
